企业税务指南

列支敦士登

列支敦士登对企业利润征收12.5%的统一企业所得税（CIT）。所有法人实体须缴纳每年1800瑞士法郎的企业最低税额（可全额抵免企业所得税），但若过去三年总资产不超过50万瑞士法郎则可豁免。出售股票的资本利得一般免税；不动产资本利得须按最高24%的税率缴纳不动产利润税。一般增值税税率为8.1%（自2024年1月起），住宿适用3.8%优惠税率，食品、药品、报刊和书籍适用2.6%。列支敦士登已通过FL GlobE税法实施OECD第二支柱全球最低税，对符合条件的集团适用15%的QDMTT和IIR。对股息、利息或特许权使用费不征收预扣税。OECD EATR/EMTR数据不适用于列支敦士登。

更新时间 — 4/05/2026

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列支敦士登

列支敦士登企业税务简报

PwC World Tax Summary OECD Statistics

更新时间 — 4/05/2026

企业所得税（CIT）

通用企业所得税税率:

12.5

企业所得税申报到期日:

7月1日（可能延期）

企业所得税税款到期日:

在收到评估后30天内。

企业所得税预估税款到期日:

通常情况下，CIT预计付款不会到期。例外情况：如果申请日期延长到6月30日之后，将根据上次评估提供临时发票。

预扣税（WHT）

居民预扣税（分红/利息/版费）:

非居民预扣税（分红/利息/版费）:

增值税（VAT）

通用增值税税率:

8.1

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增值税（VAT）

资本利得税（CGT）

通用资本利得税税率:

出售股票所得的资本收益免税。房地产销售的资本收益需缴纳高达24%的单独评估的房地产利润税。

有效税率（ETR）

附加信息

列支敦士登增值税（VAT）

列支敦士登采用瑞士的增值税法，同时维持自己的增值税管理。截至2024年1月，一般增值税税率为8.1％，高于2023年底的7.7％。各种商品和服务，例如食品、药品、报纸和杂志，可享受2.6％的减免增值税率。此外，住宿和住宿服务的税率为3.7％。列支敦士登的健康、银行、保险和社会保障等某些服务免征增值税。在列支敦士登经营的企业，无论其法律形式如何，如果其年营业额超过100,000瑞士法郎，均需缴纳增值税，但参与体育和文化活动的非营利机构和组织可以免税。

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列支敦士登企业所得税（CIT）

列支敦士登的个人所得税（PIT）采用累进税制，结合国家税和地方附加税。国家税率根据应税收入（单身人士免税额为15,855瑞士法郎）从1%到8%不等。地方税作为国家税的附加税征收，附加率为150%至180%，实际有效税率从2.5%到22.4%。居民须就全球劳动收入和净资产纳税；非居民仅就在列支敦士登来源的收入纳税。对于符合条件的在列支敦士登不从事就业的新居民，可适用基于支出的定额税制。个人所得税申报表一般须在每年4月中旬至下旬之间提交。

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列支敦士登个人所得税（PIT）

列支敦士登征收个人所得税，总体税率为22.4％。个人所得税申报表将于每年4月中旬至下旬提交。最后一笔款项必须在纳税人收到列支敦士登税务机关的最终税收评估后的30天内支付。该国没有具体的个人所得税预计缴纳到期日。

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列支敦士登资本利得税（CGT）

在列支敦士登，出售股票或证券的资本利得一般免征所得税。但是，出售不动产或等价交易的资本利得须缴纳单独评估的不动产利润税。应税收益通常指出售所得与原始购买价加上所发生资本支出之间的差额。根据应税不动产收益的金额，基本税率最高可达24%。不动产经济所有权的转让（例如通过出售房地产公司大部分股份）也可能触发不动产利润税。

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列支敦士登房地产利润税

在列支敦士登，出售不动产或等价交易的资本利得须缴纳单独评估的不动产利润税。应税收益通常指出售所得与原始购买价加上所发生资本支出之间的差额。根据应税不动产收益的金额，基本税率最高可达24%。不动产经济所有权的转让（例如通过出售房地产公司大部分股份）也可能触发不动产利润税。列支敦士登还对某些保险费征收5%的保险费税（人寿保险为2.5%）。

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