意大利

在意大利，增值税（VAT），即增值税增值税（IVA），是一种适用于商品销售和服务供应的消费税。它还适用于向意大利进口商品和共同体内部从其他欧盟成员国购买商品。意大利的标准增值税税率设定为22％，但降低的4％、5％和10％的税率适用于特定类别的商品和服务。例如，降低的4％增值税适用于食品和农产品等必需品，而10％的税率适用于电力和其他上市公用事业。5％的税率涵盖某些健康服务和与儿童产品相关的物品等。某些交易免征增值税，例如出口和共同体内部供应，根据意大利法律，这些交易不受增值税的约束。但是，豁免必须满足特定的程序要求，包括向意大利税务机关提交申报单。参与此类交易的企业必须保留准确的记录，以遵守意大利增值税法，因为不遵守这些法规可能会导致重罚。

企业所得税（IRES）：
标准 IRES 税率为 24%。意大利税务居民按全球收入纳税；非居民仅就意大利来源收入纳税。

地区生产税（IRAP）：
除 IRES 外，企业还须按 3.9% 的标准税率缴纳 IRAP（地区生产活动税）。综合有效税率约为 27.9%（IRES 24% + IRAP 3.9%）。

2025财年激励：在特定条件下，将利润再投资于固定资产的企业可享受 20% 的优惠 IRES 税率。

支柱二 – 全球最低税（GMT）：
意大利于2023年12月28日颁布第209号立法令（GMT法令），实施欧盟指令2022/2523。IIR 适用于意大利母公司， 针对低税国外子公司的适用财年自2024年12月31日起。QDMTT 和 UTPR 条款截至2025年底仍在制定中。

意大利的个人所得税（PIT）是一种累进税，根据个人的收入适用于个人。个人所得税率从较低的门槛约23％到收入较高的个人的最高边际税率为43％不等。该税适用于各种来源的收入，包括工资、养老金、营业收入和房地产收入。纳税人必须在9月30日或11月30日之前提交纳税申报表，具体取决于他们的纳税状况以及他们是以电子方式还是纸质申报表。预计年内需要缴纳税款，分两期于6月30日和11月30日到期。所有所欠税款的最终余额应在次年6月30日前到期。意大利还提供多项扣除额和津贴，可以降低纳税人的总体负债，包括对受抚养家庭成员的扣除、抵押贷款利息和某些医疗费用。意大利的纳税居民按其全球收入征税，而非居民仅对来自意大利境内的收入征税。此外，移居意大利的外籍人士和高净值个人可享受特殊的税收制度。

在意大利，资本利得税（CGT）适用于通过出售某些资产（例如房地产、股票和其他金融工具）实现的利润的公司实体和个人。对于公司而言，资本收益需缴纳24％的标准企业所得税（CIT）税率。但是，意大利提供了参与豁免制度（PEX），该制度允许企业在满足某些条件（例如持有股票至少一年）的前提下，从出售股权中获得的资本收益享受95％的免税。该豁免旨在促进对企业的长期投资。对于个人而言，出售金融资产的资本收益按26％的单独税率征税，尽管较低的税率可能适用于其他资产（例如房地产）的收益，具体取决于资产的持有时间。此外，意大利税法对某些活动（例如出售主要住所）产生的资本收益规定了豁免。纳税人必须在年度纳税申报表上报告其资本收益，不这样做可能会导致未缴税款的罚款和利息。

意大利对通过遗产或赠与转移财富征收遗产税和赠与税。遗产和馈赠均按8％的统一税率征税，但视捐赠者和接受者之间的关系而定，可能会适用较低的税率或豁免。例如，配偶和子女等直系家庭成员可享受大量免税补贴，前100万欧元免征遗产税。向更远的亲属或无亲属关系的个人转移资产可能需要缴纳更高的税率或更低的免税额。意大利还有管理商业资产转让的具体规则，如果接收方在特定时期内继续经营企业，则可能有资格获得优惠的税收待遇。为了最大限度地减少纳税义务，在意大利从事遗产规划的个人通常会寻求利用这些豁免和津贴。正确记录资产转让非常重要，以避免与意大利税务机关发生任何争议。此外，意大利还参与了可能影响跨境遗产和赠与税收的国际协议，确保个人不会因同一次财富转移而被两次纳税。