芬兰 税务简报
更新时间 4/05/2026
芬兰 企业所得税（CIT）
芬兰 预扣税（WHT）
芬兰 增值税（VAT）
芬兰 资本利得税（CGT）
芬兰 有效税率（ETR）
复合有效边际税率:
22.6%
1.
芬兰企业所得税
[b]标准企业所得税税率：[/b]
[b]现行企业所得税标准税率是20%[/b]
芬兰居民公司必须缴纳芬兰企业所得税，即不受限制的纳税义务。此外，非居民企业在芬兰的常设机构应缴纳芬兰企业所得税，以支付其在该常设机构的全球收入。
[b]支柱二 – 全球最低税：[/b]
芬兰已实施支柱二立法，包括收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）和合格国内最低补足税（QDMTT）。IIR 和 QDMTT 适用于2023年12月31日或之后开始的财年。UTPR 适用于2024年12月31日或之后开始的财年。芬兰支柱二法律遵循欧盟指令和经济合作与发展组织GloBE规则。须遵守芬兰支柱二规则的跨国集团，如果其在任何司法管辖区的有效税率低于15%，则可能需要计算并缴纳补足税。
[b]现行企业所得税标准税率是20%[/b]
芬兰居民公司必须缴纳芬兰企业所得税，即不受限制的纳税义务。此外，非居民企业在芬兰的常设机构应缴纳芬兰企业所得税，以支付其在该常设机构的全球收入。
[b]支柱二 – 全球最低税：[/b]
芬兰已实施支柱二立法，包括收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）和合格国内最低补足税（QDMTT）。IIR 和 QDMTT 适用于2023年12月31日或之后开始的财年。UTPR 适用于2024年12月31日或之后开始的财年。芬兰支柱二法律遵循欧盟指令和经济合作与发展组织GloBE规则。须遵守芬兰支柱二规则的跨国集团，如果其在任何司法管辖区的有效税率低于15%，则可能需要计算并缴纳补足税。
2.
芬兰增值税
[b]芬兰增值税概述：[/b]
[b]一般增值税税率是25.5%。[/b]
[ml][ol][li indent=0 align=left]食品和动物饲料税为14%。增值税率为14%，餐厅和餐饮服务也适用。[/li][li indent=0 align=left]某些商品和服务（如图书，订阅报纸杂志，住宿，客运）适用10%的增值税。[/li][li indent=0 align=left]零税率在某些情况下适用（例如在欧盟内部提供商品和出口商品）。此外，某些服务，如金融、保险和某些教育服务，免征增值税。[/li][/ol][/ml]
[b]一般增值税税率是25.5%。[/b]
[ml][ol][li indent=0 align=left]食品和动物饲料税为14%。增值税率为14%，餐厅和餐饮服务也适用。[/li][li indent=0 align=left]某些商品和服务（如图书，订阅报纸杂志，住宿，客运）适用10%的增值税。[/li][li indent=0 align=left]零税率在某些情况下适用（例如在欧盟内部提供商品和出口商品）。此外，某些服务，如金融、保险和某些教育服务，免征增值税。[/li][/ol][/ml]
3.
芬兰亚劳动税
[b]工资税：[/b]
雇主负责预扣雇员的收入，包括基于应税价值的现金报酬和非现金福利。
[b]社会保障保险：[/b]
根据芬兰社会保障法，如果雇员全部或部分地在芬兰工作，则本国雇主和外国雇主均须向芬兰缴纳社会保险。这一责任涉及所有雇主，不论公司的形式和外国公司是否在芬兰有常设机构。雇主和雇员的社会保险缴款比例每年修订。
[b]2026年，雇主的工资社会保险义务如下：[/b]
[ml][ol][li indent=0 align=left]雇主养老金保险：17.10%（平均，无上限）。[/li][li indent=0 align=left]雇主失业保险：工资总额前2,509,500欧元部分为0.31%，超过2,509,500欧元的工资总额为1.23%（无上限）。[/li][li indent=0 align=left]雇主疾病保险缴款：1.91%（无上限）。[/li][li indent=0 align=left]法定意外保险：0.51%（平均，无上限）。[/li][li indent=0 align=left]法定团体人寿保险费：0.06%（平均，无上限）。[/li][/ol][/ml]
雇主负责预扣雇员的收入，包括基于应税价值的现金报酬和非现金福利。
[b]社会保障保险：[/b]
根据芬兰社会保障法，如果雇员全部或部分地在芬兰工作，则本国雇主和外国雇主均须向芬兰缴纳社会保险。这一责任涉及所有雇主，不论公司的形式和外国公司是否在芬兰有常设机构。雇主和雇员的社会保险缴款比例每年修订。
[b]2026年，雇主的工资社会保险义务如下：[/b]
[ml][ol][li indent=0 align=left]雇主养老金保险：17.10%（平均，无上限）。[/li][li indent=0 align=left]雇主失业保险：工资总额前2,509,500欧元部分为0.31%，超过2,509,500欧元的工资总额为1.23%（无上限）。[/li][li indent=0 align=left]雇主疾病保险缴款：1.91%（无上限）。[/li][li indent=0 align=left]法定意外保险：0.51%（平均，无上限）。[/li][li indent=0 align=left]法定团体人寿保险费：0.06%（平均，无上限）。[/li][/ol][/ml]
4.
芬兰进出口关税
[b]进出口税收概览：[/b]
许多来自欧盟以外的进口货物需要缴纳关税和消费税。对不同商品适用的关税和费率有很大差别，而且经常变化。
消费税是针对某些消费品征收的，如香烟，雪茄，矿物油，酒类产品。如果仅作为原材料使用，则不征收消费税。如果货物出口，可以退还消费税。
许多来自欧盟以外的进口货物需要缴纳关税和消费税。对不同商品适用的关税和费率有很大差别，而且经常变化。
消费税是针对某些消费品征收的，如香烟，雪茄，矿物油，酒类产品。如果仅作为原材料使用，则不征收消费税。如果货物出口，可以退还消费税。
5.
转让税
转让位于芬兰的房地产时，需缴纳销售价格3%的转让税。芬兰公司股份和其他国内证券的转让需缴纳1.5%的转让税。转让芬兰住房公司和房地产公司的股份需缴纳1.5%的转让税。如果外国公司的业务主要是在芬兰拥有或持有（直接或间接）不动产，则需缴纳销售价格1.5%的转让税。
[b]2024年修正案：[/b]转让税税基现在包括受让方在股权收购时承担的股东贷款。
[b]2025年修正案：[/b]以股份或其他证券形式分配股息的股息分配公司，须就在2025年1月1日或之后可提取的证券形式股息缴纳转让税。
在欧洲经济区内受监管市场或多边交易设施交易的证券转让，无需缴纳转让税。同样，如果卖方和受让方均为非居民，也无需缴纳转让税。但是，如果转让的股份为芬兰住房公司或房地产公司的股份，非居民之间的转让则须始终缴纳转让税。
[b]2024年修正案：[/b]转让税税基现在包括受让方在股权收购时承担的股东贷款。
[b]2025年修正案：[/b]以股份或其他证券形式分配股息的股息分配公司，须就在2025年1月1日或之后可提取的证券形式股息缴纳转让税。
在欧洲经济区内受监管市场或多边交易设施交易的证券转让，无需缴纳转让税。同样，如果卖方和受让方均为非居民，也无需缴纳转让税。但是，如果转让的股份为芬兰住房公司或房地产公司的股份，非居民之间的转让则须始终缴纳转让税。
